Tekst: Henry J. Meijer
Hij koopt alvast een mooie bedrijfsbus en een boel gereedschap. En hij laat een website bouwen. En dat zonder nog maar een cent verdiend te hebben. Zijn die kosten dan wel aftrekbaar?
Dirk-Jan wil met ingang van het nieuwe jaar als ZZP’er aan de slag. Hij is nu nog in loondienst bij een hoveniersbedrijf. Zijn baas, met wie hij op goede voet staat, heeft daar gelukkig geen problemen mee. Wie weet kan hij Dirk-Jan nog eens inschakelen voor een grote klus. Dirk-Jan pakt het serieus aan. Zo heeft een kennis van zijn voetbalteam een website gemaakt. De factuur bedroeg €750, met €157,50 btw. Ook heeft hij voor €2.250 gereedschappen gekocht. De grootste investering is een tweedehands bus (€14.000). Met zijn op te starten onderneming heeft hij echter nog geen cent omzet behaald. Hij vraagt boekhouder Jaap, die hij ook van de voetbalclub kent, of hij fiscaal al iets met de gemaakte kosten kan.
Opstartkosten zijn aftrekbaar
Dat kan inderdaad, bevestigt Jaap. Opstartkosten zijn in principe gewoon aftrekbaar. Ze kunnen leiden tot een negatief bedrag aan winst uit onderneming. Dit negatieve bedrag kan Dirk-Jan verrekenen met zijn loon, met mogelijk een belastingteruggaaf tot gevolg. Kosten van gereedschappen en de bus kunnen normaliter niet ineens als kosten worden afgetrokken. Maar volgens de algemene regel kan dat wel in 5 jaar. Elk jaar komt een stukje ten laste van de belastbare winst. Startende ondernemers kunnen in 2025 tot een bedrag van €392.230 willekeurig afschrijven. Zij mogen de kosten voor investeringen dan toch ineens tot de restwaarde afschrijven. Stel dat de bus na 5 jaar nog €4.000 waard is. Dan mag Dirk-Jan ineens een aftrekpost van €10.000 opvoeren. Je kunt er trouwens ook voor kiezen om die aftrekpost uit te smeren over meerdere jaren. Dat is vaak voordeliger. Zeker als je winst nog niet zo hoog is.
Opstartkosten zijn aftrekbaar, maar dan moet je op termijn wel omzet hebben en winst maken
Rondje bier geen opstartkosten
Alleen zakelijke kosten komen voor aftrek in aanmerking. Als Dirk-Jan bijvoorbeeld zijn voetbalmaten een rondje geeft om de start van zijn onderneming te vieren, zijn dat geen kosten die de fiscus accepteert. De kosten van een privételefoon zijn niet aftrekbaar. Die van een zakelijke telefoon plus abonnement wel. Omdat voor ondernemers allerlei bijzondere aftrekposten gelden, zal Dirk-Jan bij hetzelfde bruto-inkomen meer overhouden dan toen hij nog in loondienst was.
Verwachtingen en opstartkosten
Ik kom nog even terug op de regel dat je in de opstartfase van de onderneming al kosten mag aftrekken. Stel dat je pas over 3 jaar omzet verwacht. Ook dan mag je dat in theorie doen. Alleen zal de fiscus dan kritisch kijken naar het realiteitsgehalte van je zakelijke plan. Naar redelijke verwachting moet op termijn een zodanige omzet te verwachten zijn dat in ieder geval de kosten worden goedgemaakt. Zo was er een vrouw die zich vanuit huis bezighield met schoonheidsverzorging, pedicures en manicures. Zij had daarmee in 2014, 2015 en 2016 alleen maar verlies geleden. Haar omzet in die jaren bedroeg €424, terwijl de opgevoerde kosten €10.168 waren. De belastingrechter moest eraan te pas komen. Die vond dat hier geen sprake was van een fiscaal in aanmerking te nemen bron van inkomen. Als een bron van inkomen zeer twijfelachtig is, mag je de in het verleden gemaakte kosten in eerste instantie niet aftrekken. Dat mag later alsnog als je wél voldoende omzet maakt. Bij de genoemde vrouw was daar overigens geen sprake van.
Schakel hulptroepen in
De start van een onderneming vergt een goede voorbereiding. Ga doen waar je goed in bent. Voor je administratie en de fiscaliteiten kun je waarschijnlijk het beste hulp inroepen. Het zou natuurlijk vervelend zijn als je op dat gebied problemen krijgt, waardoor je met hangende pootjes weer bij een baas moet aankloppen.
Lees ook ons artikel ‘Tips voor startende ZZP’ers: zo regel je het goed’.
drs. H.J. Meijer is mede-eigenaar van FiscAlert