Tips & trucs voor DGA’s

Nog even en 2025 zit erop. Met deze slimme eindejaarstips van FiscAlert betaal je als directeur-grootaandeelhouder niet te veel belasting in BV èn privé!

1. Plan je dividend slim

Als DGA betaal je in 2025 over een dividenduitkering tot €67.804 (€135.608 voor fiscaal partners) 24,5% belasting. Alles daarboven wordt belast tegen 31%. 

👉 Wil je veel dividend uitkeren? Dan kan het slim zijn om de uitkering te verdelen over 2 jaren. Zo valt zoveel mogelijk dividend in het lage tarief.

LET OP:

• Bij een dividenduitkering wordt op dat moment slechts 15% dividendbelasting ingehouden; het restant betaal je later via je aanslag inkomstenbelasting.
• Een dividenduitkering kan de algemene heffingskorting verlagen.
• Kijk ook naar je box 3-positie — zie ook de volgende tip.

2. Houd je dividend buiten box 3

Wil je in 2025 dividend uit je BV uitkeren? Houd er dan rekening mee dat dit bedrag — na inhouding van 15% dividendbelasting — in principe tot je box 3-vermogen gaat behoren. Op 1 januari 2026 telt het dus mee voor de box 3-heffing over 2026.

👉 Wil je voorkomen dat het uitgekeerde dividend meetelt in box 3? Dat kan op 2 manieren:

• door de dividenduitkering eind 2025 direct weer in te brengen als kapitaalstorting (agio) in je BV
• door het dividend niet daadwerkelijk over te maken naar privé maar schuldig te blijven. In dat geval heb je als DGA een vordering op je BV, die wordt belast in box 1 in plaats van box 3.

3. Check de leningen bij je BV

Leen je meer dan €500.000 van je BV? Dan wordt het meerdere in 2025 belast in box 2. Ook schulden van je fiscaal partner tellen mee. Het maximum van €500.000 geldt dus voor de gezamenlijke schulden. Schulden van je kinderen boven de €500.000 worden bij jouw schuld opgeteld. Ieder kind kan dus tevens €500.000 lenen!

👉 Zorg dat je vóór 31 december onder de €500.000-grens zit. Nog niet betaalde rente telt mee. 
👉 Een familiebanklening van de BV kan interessant zijn. Je bespaart in privé onder andere 36% belasting box 3 over 7,78% fictief rendement. Na inbreng in de BV wordt gecombineerd 38,85% belasting (vennootschapsbelasting en belasting box 2) betaald over de werkelijk ontvangen rente van je kind. Een bestaande familiebanklening kan je vlak voor de jaarwisseling overhevelen (cessie) naar de BV. 

LET OP:  Voor eigenwoningschulden geldt een uitzondering, mits er een notariële hypotheekakte is of als de lening al vóór 2023 bestond. Eigenwoningschulden zijn leningen die je bent aangegaan voor de financiering van je eigen woning en waarvan de rente aftrekbaar is. Documenteer goed welk deel van de lening voor je huis gebruikt is.

4. Check overeenkomsten met de BV

Veel DGA’s hebben in de loop der jaren onderhandse overeenkomsten met hun BV gesloten, bijvoorbeeld een leenovereenkomst voor privé- of consumptieve uitgaven. Controleer of de rentevastperiode of looptijd inmiddels is verstreken. Is dat het geval, dan is het tijd om nieuwe afspraken te maken.
Let daarbij op het onderpand, de hoogte van de rente en de solvabiliteit van de geldlener. Als deze niet in verhouding tot elkaar staan, kan de Belastingdienst de lening als ‘onzakelijk’ aanmerken — met mogelijk vervelende fiscale gevolgen.

👉 Loop vóór het einde van het jaar alle overeenkomsten met je BV één voor één na om verrassingen te voorkomen.

5. Spaar-BV opheffen? Wacht nog even

Veel mensen hebben met een Spaar-BV veel belasting bespaard in box 3 met een Spaar-BV. Voor een deel van deze BV’s geldt dat het aanhouden niet meer zo interessant is. Toch kan zo’n BV nog wel de moeite waard zijn, bijvoorbeeld:

• als je tegen gunstige voorwaarden van de BV hebt geleend
• als er nog te verrekenen verliezen in de BV zijn
• als de BV toch voordelen heeft door de samenstelling van het vermogen, bijvoorbeeld door de BV te gebruiken voor laag renderende beleggingen, denk aan een vordering van een familiebanklening met een lage rente.
• als het aanhouden van de BV ervoor zorgt dat je in je aangifte inkomstenbelasting meer algemene heffingskorting en/of ouderenkorting krijgt dan zonder BV – het (niet) aanhouden beïnvloedt immers je box 3-vermogen en dus ook je heffingskortingen

Is de Spaar-BV voor jou niet meer interessant? Hef deze dan bij voorkeur aan het begin van een belastingjaar op. Zo valt het vermogen dat in de BV zat niet in box 3 op peildatum 1 januari 2026.

👉 Voor het opheffen van de BV zijn best een aantal handelingen en stukken nodig (zoals een rekening en verantwoording, jaarstukken, eventueel een slotdividenduitkering en aangifte dividendbelasting, liquidatiebesluit en een melding bij de Kamer van Koophandel). Laat je daarom begeleiden door je belastingadviseur. Je hoeft voor de opheffing niet naar de notaris.

6. Let op je salaris

Het einde van het jaar is voor DGA’s hét moment om stil te staan bij hun salaris en het salaris over 2025 (en verder) vast te stellen. Als DGA (of partner van een DGA) ben je gebonden aan de regels voor het gebruikelijk loon. Je salaris moet in principe:

• minimaal gelijk zijn aan dat van de meest vergelijkbare dienstbetrekking
• minimaal gelijk zijn aan dat van de meestverdienende werknemer bij de BV (of een verbonden BV).
• minimaal €56.000 bedragen (2025)

👉 Een lager salaris is soms mogelijk. Meer weten? Kijk dan in het ‘Handboek Loonheffingen’ op belastingdienst.nl. En bespreek dit met je belastingadviseur.

7. Optimaliseer salaris en dividend

Dividend is niet aftrekbaar in de BV, maar wordt bij jou als DGA belast in box 2. Val je in het lage tarief van de vennootschapsbelasting (19%) én in het lage box 2-tarief (24,5%), dan komt de totale belastingdruk op een dividenduitkering uit op:
19% + (100% - 19%) × 24,5% = 38,85%.
Over salaris betaal je daarentegen inkomstenbelasting, bijdrage ZVW en krijg je inkomensafhankelijke arbeidskorting.

👉 Voor veel DGA’s met een gebruikelijk loon van €56.000 of meer is een dividenduitkering fiscaal voordeliger dan extra salaris — laat daarom aan het einde van het jaar berekenen wat in jouw situatie het gunstigst is.

8. Vergoed telecom thuis

Computers en mobiele communicatiemiddelen (zoals laptops, tablets, mobiele telefoons en smartphones) kunnen belastingvrij worden verstrekt als deze voor het werk nodig zijn en daadwerkelijk worden gebruikt. Hoeveel ermee wordt gewerkt, is niet relevant — de DGA moet alleen aannemelijk kunnen maken dat ze nodig zijn voor het werk.

👉 Werk je vanuit huis? Dan kan ook de onbelaste thuiswerkkostenvergoeding aan de DGA worden toegekend. Bespreek met je accountant of belastingadviseur welke onbelaste vergoedingen aan de DGA kunnen worden toegekend.

9. Doneer uit de BV

Wil je giften doen aan goede doelen? Overweeg om dat via je BV te doen — dat kan fiscaal aantrekkelijk zijn.
De regels voor giftenaftrek vanuit de BV zijn als volgt:

• De maximale aftrek is 50% van de winst, met een plafond van €100.000 (er geldt géén drempel).
• Voor giften aan culturele instellingen mag je 50% extra aftrekken, tot een maximum van €2.500. 
  Ter vergelijking: bij een gift uit privévermogen geldt een drempel van 1% van het (gezamenlijk) verzamelinkomen (minimaal €60) en een maximum van 10% van het drempelinkomen. Voor culturele instellingen geldt in dat geval een extra aftrek van 25%, met een maximum van €1.250. Zie ook ‘Eindejaarstips 2025: deze aftrekposten wil je niet missen’.

Afhankelijk van je inkomen, de hoogte van de gift(en) en het belastingtarief van jou en je BV, kan het dus voordeliger zijn om via de BV te doneren. Dat mag zelfs als de gift puur voortkomt uit de ‘charitatieve behoefte’ (privémotieven dus) van jou als aandeelhouder.

LET OP: Vanaf 2025 kunnen giften (deels) worden aangemerkt als een dividenduitkering aan de DGA, als de BV meer dan €100.000 schenkt.

👉 Overleg altijd met je accountant of belastingadviseur voordat je een grote gift vanuit de BV doet.

10. Voorkom belastingrente

De belastingrente voor de vennootschapsbelasting (Vpb) is momenteel 9% — een fors percentage. De Belastingdienst wil hiermee voorkomen dat bedrijven te lang wachten met hun aangifte.
Er wordt geen belastingrente in rekening gebracht als de Vpb-aangifte wordt ingediend vóór de eerste dag van de 6e maand na afloop van het boekjaar (meestal 1 juni) én de aangifte juist is.

👉 Wil je deze fiscale ‘boete’ voorkomen? Laat je jaarstukken en Vpb-aangifte over 2025 dan begin 2026 opstellen en indienen. Of zorg ervoor dat je voorlopige aanslag goed aansluit bij de uiteindelijk verschuldigde belasting. Krijg je toch een aanslag met belastingrente? Weet dan dat de hoogte onder vuur ligt. Maak daarom bezwaar met ons ‘Modelbezwaarschrift belastingrente Vpb-aanslag’.