Als trouwe lezer van FiscAlert weet je van de schenk- en erfbelasting. Wie betaalt die belasting eigenlijk? Dat is in principe niet de schenker of overledene, maar degene die een schenking of de erfenis krijgt.
Stel je schenkt €10.000 aan je favoriete nicht. Hiervoor geldt in 2024 een vrijstelling van €2.658. Over het verschil, €7.342, is 30% schenkbelasting verschuldigd. Het bedrag wordt afgerond naar beneden, zodat het nichtje €2.202 aan de Belastingdienst moet betalen. Dit is de algemene regel. Het is ook mogelijk dat je als schenker de schenkbelasting voor je rekening neemt en betaalt. Het nichtje krijgt de schenking dan netto in handen. Dat betekent natuurlijk een extra bevoordeling. In plaats van €10.000 - €2.202 = €7.798 krijgt zij €10.000. Helaas is dit geen truc om het nichtje zonder extra schenkbelasting iets extra’s toe te spelen. De schenking wordt gebruteerd. Het brutobedrag wordt gesteld op €13.146 en de verschuldigde belasting is 30% x (€13.146 - €2.658) = €3.146. Ik waarschuw je: de berekening vraagt enig algebraïsch talent. Het is verre van eenvoudig haar zonder software te maken.
Als er in een jaar meer wordt geschonken dan het bedrag van de vrijstelling, moet daarvan voor 1 maart van het daaropvolgende jaar aangifte worden gedaan. Schenker en begiftigde kunnen afspreken wie de aangifte doet. Als de schenker de belasting voor z’n rekening neemt, moet dat in de aangifte worden aangeven. Gelukkig maakt de fiscus de berekening. Het te betalen bedrag aan belasting zal een verrassing kunnen opleveren als je zelf niet de (ingewikkelde) berekening hebt gemaakt.