Er is meer duidelijkheid over wie het kabinet wil compenseren voor te veel betaalde belasting in box 3. De compensatieregeling moet er komen vanwege het arrest van de Hoge Raad van 6 juni 2024. Belastingplichtigen met een lager werkelijk rendement dan het forfaitaire rendement krijgen in verband daarmee de gelegenheid om het werkelijke rendement door te geven aan de Belastingdienst (tegenbewijsregeling). De Belastingdienst mag dan alleen heffen over het werkelijke rendement. In een brief aan de Tweede Kamer laat staatssecretaris Idsinga (Financiën - Fiscaliteit en Belastingdienst) weten dat de wetgeving waarin één en ander geregeld wordt in het eerste kwartaal van 2025 wordt ingediend bij de Tweede Kamer. Het plan is dat deze regels dan per 1 juni 2025 definitief moeten zijn. Alles bij elkaar genomen gaat de hele hersteloperatie voor box 3 over 2017 tot en met 2026 €9.824.000.000 kosten.
Voor wie
Iedereen die een aanslag heeft die na het Kerstarrest van 24 december 2021 werd opgelegd (of een aanslag had waartegen toen nog bezwaar of beroep mogelijk was) mag het formulier 'Opgaaf werkelijk rendement' invullen. Hierbij geldt wel de voorwaarde dat tijdig (binnen de vijfjaarstermijn) een verzoek tot ambtshalve vermindering is of wordt gedaan. Voor de verschillende belastingjaren betekent dit het volgende:
- Voor 2021 en volgende jaren is het invullen van het formulier 'Opgaaf werkelijk rendement' voldoende.
- Voor aanslagen over 2019 moet nog dit jaar een verzoek om ambtshalve vermindering worden ingediend om gebruik te kunnen maken van de tegenbewijsregeling. Voor aanslagen over 2020 is daarvoor nog tot het eind van 2025 de tijd.
- Voor 2017 en 2018 is het voor het indienen van een verzoek om ambtshalve vermindering niet meer mogelijk. Als je mee hebt gedaan aan de massaal bezwaarprocedure of na het kerstarrest een aanslag hebt ontvangen, kun je nog gebruik maken van de tegenbewijsregeling. Voorwaarde daarvoor is wel dat je uiterlijk eind 2022 (voor belastingjaar 2017) of eind 2023 (voor belastingjaar 2018) tijdig een verzoek om ambtshalve vermindering hebt ingediend.
Niet-bezwaarmakers met een aanslag van vóór 24 december 2021 die toen onherroepelijk vaststond, komt het kabinet niet tegemoet. Zij hebben voor deze oude aanslagen (nog) geen recht op compensatie. Hiervoor loopt nog een zogenaamde 'massaal bezwaar plus'-procedure bij de Hoge Raad.
Rendement
Er waren een aantal vragen over hoe het werkelijke rendement precies berekend moet worden. Daarover wordt in de brief het volgende gezegd:
- Tot het werkelijke rendement behoort volgens het kabinet ook het eigen gebruik van vakantiewoningen. Het werkelijke rendement is dan de economische huurwaarde ofwel de huurprijs die bij verhuur onder normale omstandigheden zou worden gerekend. Overigens zal ook de Hoge Raad zich hier nog over buigen. Waarschijnlijk volgt nog dit jaar daarover een uitspraak en wordt nog meegenomen in de definitieve regels.
- Voor de waardering van woningen in box 3 moet worden aangesloten bij de WOZ-waarde. Bij aan- en verkoop in de loop van het kalenderjaar wordt de waardeontwikkeling van de WOZ-waarde tijdsevenredig verdeeld tussen koper en verkoper.
- Voor de voorkoming van dubbele belasting wordt bij toepassing van het werkelijke rendement gekeken naar het werkelijke buitenlandse rendement ten opzichte van het totale werkelijke rendement in box 3.
- De schuldendrempel van €3.700 (bedrag 2024 per persoon) wordt bij de berekening van het werkelijke rendement niet toegepast. Alle rente van box 3-schulden mag dus meegenomen worden bij de berekening van het werkelijke rendement.
- Heb je meer groene beleggingen dan het vrijgestelde bedrag? Dan wordt het rendement naar rato toegerekend aan het vrijgestelde deel en het belaste deel aan de hand van de stand op 1 januari. Het rendement op het vrijgestelde deel telt niet mee bij de berekening van het werkelijke rendement.
Planning
Vanaf medio oktober worden informatiebrieven verzonden aan de belastingplichtigen die in aanmerking komen voor rechtsherstel. Niet iedereen krijgt dan al bericht. De verzending wordt namelijk verspreid over de periode half oktober tot en met begin november. Het formulier 'Opgaaf werkelijk rendement' is vanaf de zomer van 2025 beschikbaar. Het vaststellen van de definitieve aanslagen over 2021 tot en met 2024 staat gepland voor het vierde kwartaal van 2025. De verminderingsbeschikkingen 2017 tot en met 2024 voor het tweede kwartaal van 2026.
Meer informatie vind je op www.rijksoverheid.nl